Tassazione Of Stock Options In Germany

Global Guide fiscale per gli individui con compensazione azionaria Questa guida spiega la tassazione dei compensi di natura azionaria in 40 paesi. comprese le norme in materia di imposte sul reddito, le imposte sociali, sui redditi di capitale, reddito-sourcing, residenza fiscale, tassa di uscita, e reporting delle risorse. Per fornire ulteriori risorse, ogni countrys guidano link al sito web dell'agenzia fiscale nazionale e, se del caso, al trattato countrys fiscale con gli Stati Uniti. I profili dei paesi sono regolarmente riviste e aggiornate in base alle esigenze. Alla fine di ciascuna, viene dato il mese l'aggiornamento più recente richiesta. Non è raro che una normativa fiscale in materia di compensazione dei countrys magazzino per essere invariato per diversi anni, quindi in qualche paese guida non gli aggiornamenti sono necessari per lunghi periodi. Oltre alla copertura specifica del paese in questa guida, puoi anche consultare una serie di articoli correlati e una FAQ sulla fiscalità internazionale, in generale, per i dipendenti mobili. Un'altra FAQ presenta i dati dell'indagine sui piani di stock di fuori degli Stati Uniti. Una FAQ diverso spiega i programmi fiscale equalizzazione attraverso il quale alcune aziende pagano l'imposta estera dei dipendenti a incarichi internazionali. La tua guida globale fiscale è eccezionale e vale la sottoscrizione in sé. Una grande risorsa Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Perché questa guida Matters La tassazione dei compensi di natura azionaria per i dipendenti mobili può essere particolarmente complessa, soprattutto quando lavorano in due o più paesi durante il periodo di maturazione dei premi azionari. In un sondaggio di aziende multinazionali, il 67 degli intervistati ha riferito che i dipendenti non hanno una buona comprensione di come beneficiare di distribuzione di azioni al di fuori degli Stati Uniti (2015 Global Equity Incentivi Survey da PricewaterhouseCoopers e la NASPP). La nostra guida globale fiscale è un prezioso punto di partenza per entrambi i partecipanti magazzino del piano e professionisti Piano di stock che hanno bisogno di conoscere la tassazione dei compensi di natura azionaria nei paesi coperti. Cercare una consulenza professionale su situazioni specifiche La presente guida può essere un utile punto di partenza e strumento di ricerca, fornendo un quadro generale di riferimento alle leggi fiscali in ogni paese coperto. Tuttavia, è necessario contattare commercialisti, fiscalisti, avvocati, eo dipartimenti delle risorse umane per consigli su situazioni specifiche. I contenuti della Guida Globale imposte non devono essere interpretati come consulenza legale, fiscale, o di consulenza finanziaria-pianificazione su fatti o circostanze specifiche. Sfondo della Guida fiscale La Guida fiscale Globale è stato originariamente preparato da Luigi Rorimer dello studio legale Jones Day a Cleveland, Ohio, ed è stato scritto per esprimere il suo punto di vista e non necessariamente il punto di vista dello studio legale si è associato. Mr. Rorimer è anche l'autore del libro in due volumi internazionali Piani di stock. La Guida globale imposta viene aggiornato in base alle esigenze del personale di myStockOptions. Il contenuto è fornito come risorsa educativa. myStockOptions non sarà responsabile per eventuali errori o ritardi nel contenuto, o le eventuali decisioni assunte in base ad essi. Copyright copia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions è un marchio registrato federale. Si prega di non copiare o estratto queste informazioni senza l'espressa autorizzazione di myStockOptions. editorsmystockoptions contatto per le licenze information. Taxation di stock option assegnate al espatriati Germania 13 febbraio 2008 distacco di dipendenti di società controllanti USA verso controllate tedesche o filiali è uno strumento consolidato per rafforzare la cooperazione tra gli uffici e promuovere lo scambio di conoscenze, esperienze e la comprensione culturale. Tuttavia, le questioni fiscali sollevate dal comando devono essere considerati con attenzione. A livello della organizzazione madre, la formazione di una struttura permanente dovrebbe essere evitato. I costi relativi alle funzioni employeesrsquo espatriati devono essere assegnati a fini fiscali tra genitore e figlia, e questo stanziamento è una questione cruciale, spesso messo in discussione dalle autorità fiscali. Il espatriato spesso riceve un pacchetto attraente tra cui una compensazione superiore esecutivo (possibilmente in combinazione con una clausola imposta-equalizzazione), fringe benefits, a fessura modelli del libro paga e continuò la partecipazione ai vari piani stabiliti dal datore di lavoro (retribuzione differita, pensione, stock options , limitato unità di scorta, ecc) la tassazione delle stock option assegnate prima del distacco, ma esercitata in Germania, e la tassazione delle stock option assegnate nel corso del distacco in Germania, ma esercitate dopo il ritorno negli Stati Uniti, spesso si rivolge durante le verifiche fiscali . Il 14 settembre 2006, il ministero federale tedesco delle Finanze ha emesso un decreto che affronta questo argomento e viene applicato alla verifiche fiscali imminente. La tassazione delle stock option è una questione cruciale per i datori di lavoro, perché devono trattenere l'imposta salario per conto del dipendente su ogni vantaggio pecuniario imponibili, e sono responsabili se non lo fanno. Il decreto qualifica il vantaggio pecuniario derivante da una concessione di diritti di opzione per l'acquisto di azioni come redditi da lavoro. Pertanto, l'aliquota applicata al beneficio è lo stesso tasso individuo come quella applicata a qualsiasi altro reddito da lavoro dipendente. Di conseguenza, il forfait per i redditi da capitale non sarà applicata a questo vantaggio in termini finanziari a partire dal 2009. Reddito un dipendente guadagna di detenere le azioni dopo esercizio dell'opzione o dalla successiva cessione delle azioni, viene valutata separatamente utilizzando il regole per redditi da capitale. Ai fini fiscali, una distinzione deve essere fatta tra le opzioni negoziabili e non negoziabili. Un'opzione è negoziabile se viene scambiato in una borsa. Per tale delimitazione, è irrilevante se l'opzione è assegnabile o trasferibile per successione, o se è soggetta a un periodo di non negoziabilità secondo i termini e le condizioni di opzione. L'opzione può essere concesso dal datore di lavoro, direttamente o da un'impresa collegata. Ciò che è decisivo è che la concessione da parte del terzo costituisce un salario per il dipendente in considerazione per i suoi servizi al datore di lavoro, e, dal punto di vista grantorrsquos, è reso in relazione a detto impiego. Se un'opzione è negoziabile, un vantaggio pecuniario spettante al lavoratore già, in virtù della concessione dell'opzione. Poiché questa opzione di solito viene concesso a titolo di remunerazione per i servizi resi in passato, il beneficio pecuniario deve essere classificato a seconda delle circostanze del periodo per il quale è concessa l'opzione. Se durante questo periodo il dipendente era residente negli Stati Uniti, il vantaggio in termini finanziari possono essere esenti da tedesco tassazione pro rata temporis in conformità con il tedesco US doppio convenzione fiscale, in cui si afferma che il reddito da lavoro dipendente sono imponibili nello Stato in cui i servizi sono reso. Tuttavia, il reddito esente da imposta viene preso in considerazione per determinare l'aliquota d'imposta progressiva sul reddito imponibile in Germania, secondo l'esenzione con la regola progressione. Se un dipendente è concessa un'opzione non negoziabile per l'acquisizione in seguito azioni ad un prezzo di acquisto specifico, questo costituisce solo la concessione di un'opportunità. Il beneficiario non matura un vantaggio pecuniario fino a quando l'opzione viene esercitata e il prezzo quotato delle azioni è superiore al prezzo di acquisto. Il momento in cui il dipendente è il primo diritto di esercitare l'opzione non è determinante in questo senso. Il vantaggio in termini finanziari è calcolato come differenza tra il prezzo indicato al momento dell'esercizio effettivo e il prezzo di esercizio a carico del dipendente. Un'opzione non negoziabile di solito non è concesso per compensare i servizi resi in passato, ma piuttosto di creare un ulteriore motivazione per il futuro. Essa costituisce pertanto remunerazione per il periodo tra la concessione e il momento in cui in primo luogo è possibile esercitare l'opzione. Se il reddito dal dipendente in quel periodo è esente da tasse in Germania, ai sensi della Convenzione sulla doppia imposizione in quanto i servizi sono resi all'estero, il vantaggio in termini finanziari maturati su effettivo esercizio dell'opzione deve essere ripartito per il periodo che intercorre tra la concessione dell'opzione e il momento in cui l'esercizio è prima possibile, e deve essere esente pro rata temporis. Il ldquoexemption con progressione rulerdquo è applicabile per determinare l'aliquota d'imposta progressiva sul reddito imponibile nella tassazione Germany. German di incentivi azionari Germania 1 marzo 2011 Molte aziende offrono incentivi azionari ai loro dipendenti in Germania e stanno diventando sempre più popolare come una fonte importante di reddito per i dipendenti. In Germania, tali incentivi sono tipicamente scontati o stock option liberi o, se del caso, azioni della società datrice di lavoro o in un'altra società del gruppo. La concessione di tali incentivi non sono senza problema tuttavia ndash oltre a settori come la deducibilità fiscale di finanziare la concessione di tali incentivi, come recentemente decisa dal Tribunale tedesco fiscale federale (Bundesfinanzhof) (vedi sotto), le questioni fiscali specifiche in Germania sorgerà a livello del datore di lavoro, nonché i dipendenti, che dovrebbe essere tenuto presente quando si pianifica di fornire tali incentivi per i dipendenti tedeschi. Quanto segue serve come promemoria di alcune di queste particolari questioni fiscali, supponendo che il beneficiario sia un lavoratore residente in Germania. Principi generali di imposta sul reddito a tutti i dipendenti residenti in Germania devono pagare le tasse sul loro reddito in base alla legislazione fiscale tedesca. Un reddito imponibile individui è tassato progressivamente a seconda del loro livello di reddito, a partire da un tax rate 14 e aumentando fino a una velocità di 42 imposta, per un reddito imponibile superiore a EUR 52.882 (2010) (EUR 105.764 per le coppie sposate, che hanno optato per i ritorni comuni ). Un tasso di 45 vale poi per un reddito imponibile superiore a euro 250.731 EUR 501,462 (singole coppie personsmarried con rendimenti comuni). Inoltre, un surchargequot quotsolidarity è dovuta in base alla normale aliquota dell'imposta sul reddito persone fisiche (5.5 dell'aliquota fiscale). L'importo esente da imposta sul reddito persone fisiche è di EUR 8.004 e doppio di tale importo per le coppie sposate. imposta Chiesa possono presentare domanda di membri della chiesa. Infine va notato che la legge sul reddito tedesca offre deduzioni e benefici a volte sconosciuti in altri paesi importanti, ad esempio, il beneficio householdquot quotdouble. In generale, un datore di lavoro in Germania è obbligato a trattenere l'imposta sul reddito mensile pre-pagamenti (quotwage taxquot) e di trasferire tali risconti alle autorità fiscali tedesche. Il datore di lavoro è nei agrave confronti delle autorità fiscali responsabili se non riesce a rispettare tale obbligo fiscale. Il datore di lavoro è inoltre tenuto a rispettare tale obbligo fiscale dei salari dove una prestazione imponibile viene garantita da una società del gruppo del datore di lavoro. Questi pagamenti anticipati possono essere accreditati dal lavoratore contro hisher IRPEF pagabile alla fine di ogni anno solare nella rispettiva dichiarazione dei redditi. La base imponibile per la tassazione del reddito, così come i datori di lavoro dei salari responsabilità fiscale, comprende non solo pagamenti in contanti, ma anche contributi in natura, come ad esempio azioni della società datrice di lavoro o in una parte correlata della società datrice di lavoro. Caratteristiche di stock option e di stock option piani Una scontato (o libero) di stock option è un diritto di acquistare azioni a un prezzo che rappresenta uno sconto sul valore di mercato di tali azioni alla data di tale diritto viene concesso, e tale riduzione può essere tanto come 100, in modo che non esiste un prezzo di esercizio pagare a tutti. Tuttavia, ci sarebbe ancora un processo esercizio. In genere, questi stock option non sono trasferibili. Un piano di stock option può avere la massima flessibilità circostante esercizio e cadere criteri e di maturazione o di condizioni di performance in relazione all'esercizio di stock option scontati. Tali condizioni di maturazione e di performance possono essere ora in base o in relazione alla performance aziendale o individuale. L'opzione può essere concessa su azioni non emesso o di azioni emesse e può essere rilasciata da una società del gruppo che impiega o di un terzo (ad esempio, un beneficio fiducia dei dipendenti). Inoltre, le stock option possono essere concessi a tali dipendenti come il datore di lavoro (o altro ente che concede l'opzione) può decidere a sua discrezione. Non deve essere offerto a tutti i dipendenti, o per tutti i dipendenti di una certa descrizione. tassazione del reddito di una stock option Normalmente, la concessione di una stock option non dovrebbe essere un evento imponibile a livello del dipendente in Germania. Tuttavia, il reddito e salario imposta sorgerebbe sul successivo esercizio da parte di un dipendente di una stock option (sia concesso da una società datore di lavoro tedesco o un correlato società estera), calcolata sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni alla data di esercizio e il prezzo di esercizio (se presente). imposta Chiesa può applicare per i membri di alcune chiese tedesche e avrebbe dovuto essere ritenuta alla fonte, secondo la legislazione locale. Una volta che le azioni sono state acquisite in esercizio, la posizione generale è che qualsiasi guadagno su un futuro smaltimento di tali azioni, che guadagno verrebbe calcolata sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni su esercizio e il loro valore al momento della vendita , sarebbero soggetti all'imposta sul reddito a un tasso flat tax di 25 (più il contributo di solidarietà). Tuttavia, questa posizione generale è soggetta a quanto segue: (i) il tasso 25 non si applica in alcuni scenari antiabuso (ii) residenti tedeschi che sono soggette ad un normale aliquota dell'imposta sul reddito inferiore può presentare per l'applicazione di tale aliquota per il guadagno, invece, e (iii) qualora il lavoratore possiede 1 o più del capitale sociale della società, 60 di loro plusvalenza saranno soggetti ad imposta al loro normale aliquota dell'imposta sul reddito, piuttosto che al forfait. obblighi fiscali del datore di lavoro Il datore di lavoro sarebbe obbligato a trattenere i dipendenti salario imposte sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni emesse e il prezzo di esercizio a carico del dipendente (se presente). Inoltre, qualora l'azienda concede non è la società datrice di lavoro, la società datrice di lavoro avrebbe bisogno di assicurarsi che sia informato circa l'emissione di azioni ai dipendenti tedeschi in modo tempestivo, al fine di essere in grado di adempiere ai propri obblighi fiscali alla fonte tedesca. deducibilità fiscale rilascia il Bundesfinanzhof ha di recente chiarito (FN1) che i costi di capitale di assegnazione gratuita di opzioni su azioni ai dipendenti sulla base di un aumento del contingente del capitale sociale di una società tedesca non beneficiare di una detrazione fiscale a livello della società datrice di lavoro in Germania , che altrimenti potrebbe richiedere modi alternativi di finanziamento. La Corte ha ritenuto che sia gli azionisti companys che sostengono il costo del capitale, attraverso una diluizione delle loro quote esistenti, e che la società tedesca in realtà non incorrere e non può essere considerata a sostenere tali costi. La nota (FN) 1: Caso di riferimento: Bundesfinanzhof, 25 agosto 2010, I R 10309 privilegi fiscali per i dipendenti Ci sono molto limitate esenzioni dall'imposta sul reddito in Germania. Per esempio, se un piano di incentivazione è aperto a tutti i dipendenti e offre vantaggi aggiuntivi separano dalla dipendenti stipendio, l'esenzione di imposta sul reddito di 360 euro può essere a disposizione del lavoratore. I dipendenti con reddito imponibile inferiore possono chiedere ulteriori, sgravi fiscali supplementari. Altri piani di incentivazione possono offrire azioni scontati o gratuiti per i dipendenti, invece di stock option. Nessuna restrizione può essere imposta sulle azioni diverse da qualsiasi che potrebbero essere contenuti nei companys statutarie o patti parasociali esistenti. Alcuni piani possono prevedere strumenti non tedeschi, come restricted stock Unità, anche se le autorità fiscali tedesche hanno difficoltà nel classificare correttamente tali strumenti ai fini fiscali tedesche. Mentre non vi è nessun evento imponibile sulla concessione di una stock option, ci sarebbe un evento imponibile, al momento della assegnazione di azioni scontati o gratuiti. Le azioni sarebbero considerate un contributo in natura e trattati come reddito stipendio ritenuto al momento del premio, indipendentemente da un periodo di maturazione. Il trattamento fiscale sul reddito di tale riconoscimento sarebbe quindi simile al trattamento fiscale di esercizio delle stock option scontati o gratuiti, vale a dire il reddito imponibile dipendenti sarebbe stato calcolato sulla base del valore di mercato delle azioni alla data di assegnazione meno prezzo (se presente) a carico del dipendente per tale premio. Qualsiasi guadagno su una successiva cessione delle azioni sarebbe anche allo stesso modo essere trattati a fini fiscali tedesche come la cessione di azioni acquisite per l'esercizio di una stock option, cioè la posizione generale dovrebbe applicarsi che la vendita sarebbe soggetta all'imposta sul reddito al piatto tasso di 25, anche se il guadagno sarebbe stato calcolato sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni alla data di assegnazione e il loro valore al momento della vendita. La seguente è una tabella di confronto del trattamento fiscale sul reddito per un dipendente di una stock option confronto con l'assegnazione di una quota libera. Esempio confronto calcolo: stock option vs libero azionari - dipendenti carico fiscale Clicca qui per visualizzare la tabella. Espatriati: rischio di doppia imposizione La tabella sopra riportata non tiene conto della posizione dei dipendenti che lavorano e vivono in diverse giurisdizioni e sono impegnati in attività transfrontaliere per il loro datore di lavoro. In questi casi, l'analisi sarebbe sempre necessario determinare il rischio (se presente) di più di un paese che cerca di rivendicare il diritto di imposizione degli incentivi dipendenti azionari e se tale rischio può essere affrontato da un doppio fiscale applicabile convenzione con la Germania. La concessione di tali incentivi (al momento della sentenza o esercizio) normalmente innescare una passività di sicurezza sociale del datore di lavoro e lavoratore in Germania e, soggetto ad alcun limite massimo di sicurezza sociale. Oneri sociali (se presenti) sono divisi equamente in Germania tra il datore di lavoro e dipendenti e il contributo dipendenti sarebbe trattenuto anche dal datore di lavoro. Imprese impegnate in Germania dovrebbe prendere in considerazione la struttura di ogni piano di incentivazione azionaria con attenzione dal punto di vista fiscale, in particolare per garantire che i potenziali passività fiscali salario siano correttamente rispettate.